這兩個稅!只申報不繳納, 還不違規!-寶順財務 

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這兩個稅!只申報不繳納, 還不違規!

來源:www.hzbscw.com 時間:2020-11-18 00:00:00瀏覽次數:611次


一 背景

爲進一步推動企業復工復產,緩解企業資金壓力,支持疫情防控和促進經濟社會健康發展,《政府工作報告》提出,小微企業、個體工商戶所得稅繳納一律延緩到明年。爲貫徹落實黨中央、國務院決策部署,經商財政部,稅務總局制發《國家稅務總局關於小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》(2020年第10號),明確小型微利企業和個體工商戶延緩繳納所得稅的具體操作規定。  

二 小型微利企業所得稅延緩繳納政策內容是什麼?

(一)小型微利企業所得稅延緩繳納政策內容是什麼?

小型微利企業在2020年剩餘申報期辦理預繳申報後,可以暫緩繳納當期的企業所得稅,稅款延緩至2021年首個申報期一併繳納。具體是指,小型微利企業在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業所得稅預繳申報時,只申報不繳稅,應繳稅款延緩至明年1月同2020年第四季度的稅款一併繳納。

(二)享受小型微利企業所得稅延緩繳納政策的條件是什麼?

延緩繳納企業所得稅政策和小型微利企業所得稅普惠性減免政策中的小型微利企業條件是相同的。即,符合小型微利企業條件的企業,既可以享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策,也可以同時享受企業所得稅延緩繳納政策。

具體條件按《國家稅務總局關於實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)規定掌握,即從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。並且,無論實行查賬徵收方式還是覈定徵收方式的企業,只要符合小型微利企業條件,均可以享受企業所得稅延緩繳納政策。小型微利企業在預繳申報時,可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業人數、應納稅所得額等情況判斷是否符合條件。

(三)小型微利企業如何辦理享受企業所得稅延緩繳納政策?

答:爲減輕納稅人辦稅負擔,便利納稅人操作,小型微利企業所得稅延緩繳納政策採用“自行判別、申報享受”的辦理方式。企業自行判斷是否符合小型微利企業的條件,自行計算延緩繳納稅額,並通過填報企業所得稅預繳納稅申報表享受延緩繳納政策。

目前,總局正在抓緊開展企業所得稅預繳納稅申報表修訂工作,修訂後將在申報表中增加“符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額”行次,小型微利企業在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業所得稅預繳申報時,在上述行次填寫延緩繳納的稅款金額即可。對於採用網上申報的小型微利企業,網上申報系統將幫助企業自動計算可延緩繳納的企業所得稅稅款。

(四)小型微利企業可否選擇不享受企業所得稅延緩繳納政策?

小型微利企業可以自主選擇是否享受延緩繳納政策。如果有企業自願放棄享受延緩繳納政策,希望正常繳納稅款,預繳申報時在申報表中“符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額”行次填寫“0”,並簡要填寫原因說明後,即可正常辦理繳稅。


三  个体工商户所得税延缓缴纳政策

(一)個體工商戶延緩繳納個人所得稅政策的主要內容是什麼?

個體工商戶可在2020年剩餘申報期暫緩繳納當期的經營所得個人所得稅,延遲至2021年首個申報期內一併繳納。延緩繳納政策僅限於個體工商戶的經營所得,不包括利息股息紅利所得、股權轉讓所得等。

(二)個體工商戶延緩繳納個人所得稅政策享受範圍是什麼?

實行查賬徵收和核定徵收方式的個體工商戶,均可在2020年5月1日至2020年12月31日的申報期內,對按規定應當繳納的當期經營所得個人所得稅享受延緩繳納政策。5月1日至國家稅務總局公告2020年第10號發佈前,納稅人已經繳納符合公告規定可以緩繳的稅款,可申請退還,一併至2021年首個申報期內繳納。

(三)個體工商戶如何享受延緩繳納個人所得稅政策?

個體工商戶享受延緩繳納經營所得個人所得稅政策的,在按規定辦理完當期經營所得個人所得稅納稅申報後,申報系統將默認享受延緩繳納政策。在政策規定的延緩繳納期限內,無需繳稅,也不徵收滯納金。如果部分個體工商戶由於購房、購車等特殊需要自願放棄享受緩繳政策的,可以簡要說明原因後正常繳納。

(四)個體工商戶實行簡易申報的,如何享受延緩繳納政策?

個體工商戶實行簡易申報的,2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅,延遲至2021年首個申報期內一併劃繳。

小型微利企業在2020年剩餘申報期辦理預繳申報後,可以暫緩繳納當期的企業所得稅,稅款延緩至2021年首個申報期一併繳納。那麼具體享受條件是什麼呢?劉寶柱介紹,延緩繳納企業所得稅政策和小型微利企業所得稅普惠性減免政策中的小型微利企業條件是相同的。即從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。並且,無論實行查賬徵收方式還是覈定徵收方式的企業,只要符合小型微利企業條件,均可以享受企業所得稅延緩繳納政策。

  據瞭解,爲減輕納稅人辦稅負擔,便利納稅人操作,小型微利企業所得稅延緩繳納政策採用“自行判別、申報享受”的辦理方式。企業自行判斷是否符合小型微利企業的條件,自行計算延緩繳納稅額,並通過填報企業所得稅預繳納稅申報表享受延緩繳納政策。如果有企業自願放棄享受延緩繳納政策,希望正常繳納稅款,預繳申報時在申報表中“符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額”行次填寫“0”,並簡要填寫原因說明後,即可正常辦理繳稅。

  本期“稅務講堂”同時介紹了個體工商戶所得稅延緩繳納政策,個體工商戶可在2020年剩餘申報期暫緩繳納當期的經營所得個人所得稅,延遲至2021年首個申報期內一併繳納。實行簡易申報的,2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅,延遲至2021年首個申報期內一併劃繳。
  
  在享受範圍方面,劉寶柱介紹,實行查賬徵收和核定徵收方式的個體工商戶,均可在2020年5月1日至2020年12月31日的申報期內,對按規定應當繳納的當期經營所得個人所得稅享受延緩繳納政策。5月1日至國家稅務總局公告2020年第10號發佈前,納稅人已經繳納符合公告規定可以緩繳的稅款,可申請退還,一併至2021年首個申報期內繳納。

  據悉,“稅務講堂”活動是稅務部門進一步聚焦總局黨委“四力”要求,紮實開展“便民辦稅春風行動”的具體舉措。本期“稅務講堂”系列課程計劃推出多講,納稅人、繳費人可隨時隨地通過稅務總局官方網站及微信公衆號深入持續關注。


國家稅務總局

關於小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告

國家稅務總局公告2020年第10號

 
  爲進一步支持小型微利企業和個體工商戶復工復產,緩解其生產經營資金壓力,激發市場主體活力,現就小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項公告如下:

  一、小型微利企业所得税延缓缴纳政策

  2020年5月1日至2020年12月31日,小型微利企業在2020年剩餘申報期按規定辦理預繳申報後,可以暫緩繳納當期的企業所得稅,延遲至2021年首個申報期內一併繳納。在預繳申報時,小型微利企業通過填寫預繳納稅申報表相關行次,即可享受小型微利企業所得稅延緩繳納政策。

  本公告所稱小型微利企業是指符合《國家稅務總局關於實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)規定條件的企業。

  二、個體工商戶所得稅延緩繳納政策

  2020年5月1日至2020年12月31日,個體工商戶在2020年剩餘申報期按規定辦理個人所得稅經營所得納稅申報後,可以暫緩繳納當期的個人所得稅,延遲至2021年首個申報期內一併繳納。其中,個體工商戶實行簡易申報的,2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅,延遲至2021年首個申報期內一併劃繳。


  本公告自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告發布前,納稅人已經繳納符合本公告規定緩繳稅款的,可申請退還,一併至2021年首個申報期內繳納。

  

  特此公告。

  

國家稅務總局

2020年5月19日



解讀

關於《國家稅務總局關於小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》的政策解讀

  經商財政部,稅務總局發佈了《關於小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》(以下簡稱《公告》)。現解讀如下:

  一、制定《公告》背景

  爲貫徹落實黨中央、國務院決策部署,進一步鼓勵小型微利企業和個體工商戶復工復產,緩解其經營資金壓力,更大力度幫助企業渡難關,稅務總局制發《公告》,明確小型微利企業和個體工商戶可延緩繳納所得稅。

  二、《公告》內容解讀

  (一)小型微利企業所得稅延緩繳納政策

  1.明確小型微利企業所得稅延緩繳納政策的適用範圍。無論實行查賬徵收方式還是覈定徵收方式的企業,只要符合小型微利企業條件,均可以享受企業所得稅延緩繳納政策。

  2.明確預繳申報時小型微利企業的判斷方法。根據《國家稅務總局關於實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)規定,自2019年度起,在預繳企業所得稅時,企業可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業人數、應納稅所得額等情況判斷是否爲小型微利企業。小型微利企業享受企業所得稅延緩繳納政策時,仍然沿用上述判斷方法。預繳申報時符合小型微利企業條件的企業,既可以享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策,也可以同時享受企業所得稅延緩繳納政策。

  3.明確小型微利企業所得稅延緩繳納政策的時間要求。小型微利企業在2020年剩餘申報期完成預繳申報後,可暫不繳納當期的企業所得稅款,延遲至2021年首個申報期內一併繳納。

  4.明確享受小型微利企業所得稅延緩繳納政策的辦理方式。爲減輕納稅人辦稅負擔,便利納稅人操作,小型微利企業所得稅延緩繳納政策採用“自行判別、申報享受”的辦理方式。企業根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合小型微利企業的條件,並自主選擇是否享受延緩繳納政策。符合條件且選擇享受延緩繳納政策的小型微利企業,自行計算延緩繳納稅額,並通過填報企業所得稅預繳納稅申報表享受延緩繳納政策。

  (二)個體工商戶所得稅延緩繳納政策

  一是個體工商戶延緩繳納個人所得稅政策的享受範圍。無論實行查賬徵收方式還是覈定徵收方式的個體工商戶,均可對2020年5月1日至2020年12月31日申報期內按規定繳納的經營所得個人所得稅,在辦理經營所得納稅申報後享受延緩繳納政策。

  二是實行簡易申報方式的定期定額個體工商戶享受方式。個體工商戶實行簡易申報的,2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅,延遲至2021年首個申報期內一併劃繳。

  三是個體工商戶延緩繳納個人所得稅的時間。享受延緩繳納政策的個體工商戶,暫緩繳納的稅款,延遲至2021年首個申報期內一併繳納。如納稅人因買房、買車、積分落戶等特殊需要,也可根據自身情況選擇不享受延緩繳納稅款。

  (三)实施时间

  《公告》自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告發布前,納稅人已經繳納符合本公告規定緩繳稅款的,可申請退還,一併至2021年首個申報期內繳納。

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